Se zvyšováním průměrné mzdy dochází i ke zvyšování vyměřovacího základů pro odvody pojistného na sociální a zdravotní pojištění....
Nařízením vlády s číslem 260/2019 Sb., jsou s účinností od 1. ledna 2020 stanoveny údaje o průměrné mzdě a z ní plynoucí redukční hranice pro výpočet důchodů v roce 2020. Stejně tak se z těchto údajů vychází při výpočtu minimálních a maximálních vyměřovacích základů a záloh pojistného osob samostatně výdělečně činných pro následující kalendářní rok.
Důležité údaje pro stanovení záloh na sociální a zdravotní pojištění pro rok 2020:
- všeobecný vyměřovací základ činí 32 510 Kč
- přepočítací koeficient pro účely důchodového zabezpečení činí 1,0715
- průměrná mzda činí 34 835 Kč
Průměrná mzda se stanoví jako součin vyměřovacího základu a přepočítacího koeficientu pro účely důchodového zabezpečení, tedy 32 510 × 1,0715 = 34 835 (zaokrouhleno na celé koruny nahoru). Pro srovnání – v roce 2019 byla průměrná mzda ve výši 32 699 Kč (30 156 × 1,0843).
Roční minimální vyměřovací základ u činnosti, která trvala po celý kalendářní rok, tedy všech 12 měsíců, odpovídá částce 104 508 Kč (8709 × 12). Pokud by činnost netrvala celý rok, násobí se minimální vyměřovací základ jen počtem měsíců, ve kterých činnost skutečně trvala.
Roční maximální vyměřovací základ se naproti tomu stanoví jako 48násobek průměrné mzdy, takže pro příští rok bude činit 1 672 080 Kč. V případě, že váš roční příjem za rok 2020 překročí tuto hranici, nebudete od této částky platit další důchodové pojištění ani odvádět solidární přirážku.
Výše měsíčních záloh jak na sociální, tak i zdravotní pojištění, závisí na vašem dosaženém hrubém zisku v minulém kalendářním roce (2019), vždy ale musíte při výkonu hlavní samostatné výdělečné činnosti platit alespoň minimální měsíční zálohu.
- Měsíční záloha za sociální pojištění musí být placena vždy během aktuálního měsíce (např. za leden 2020 se platí od 1. ledna až 31. ledna 2020),
- měsíční záloha za zdravotní pojištění se platí do 8. dne následujícího měsíce (např. za leden 2020 se hradí do 8. února 2020).
Minimální zálohy pro OSVČ, pro něž je podnikání hlavní činností obživy
Minimální zálohu vypočteme jako 29,2 % z jedné čtvrtiny průměrné mzdy, tedy z částky 8709 Kč (tj. minimální měsíční vyměřovací základ), kterou jsme zaokrouhlili na celé koruny nahoru. Minimální záloha pro rok 2020 tedy činí 2544 Kč (8709 × 0,292 = 2543,028, zaokrouhlíme na celé koruny nahoru, čili 2544).
Porovnáme-li tuto částku s minimálními zálohami na právě uplynulý rok 2019, tedy částkou 2388 Kč, vyjde nám, že se minimální zálohy v roce 2020 zvýší o 156 Kč (2544 − 2388). Předchozí rok přitom minimální záloha vzrostla o 199 Kč. Letošní zvýšení tudíž vzhledem ke stále rostoucí průměrné mzdě není nikterak dramatické.
Minimální zálohy pro OSVČ, pro něž je podnikání vedlejší činností obživy
Minimální měsíční záloha pro osoby samostatně výdělečně činné, které své podnikání vykonávají jako vedlejší činnost (například podnikají při zaměstnání, studiu, v důchodu, na mateřské či při pobírání rodičovského příspěvku), se vypočítá jako 29,2 % z jedné desetiny průměrné mzdy (minimální měsíční vyměřovací základ pro vedlejší činnost), tedy jako 29,2 % z částky 3484 Kč (zaokrouhlujeme na celé Kč nahoru). Pro příští rok tedy bude platit minimální záloha ve výši 1018 Kč (3484 × 0,292 = 1017,328, záloha se také zaokrouhluje na celé koruny nahoru).
Roční minimální vyměřovací základ u vedlejší činnosti, která trvala po celý kalendářní rok, tedy všech 12 měsíců, odpovídá částce 41 808 Kč (3484 × 12). Pokud by činnost netrvala celý rok, násobí se minimální vyměřovací základ jen počtem měsíců, ve kterých činnost skutečně trvala.
Sociální pojištění v roce 2020
|
Rok |
2019 |
2020 |
|
Maximální vyměřovací základ (limit pro solidární zdanění) |
1 569 552 Kč |
1 672 080 Kč |
|
Minimální roční vyměřovací základ HČ (hlavní činnost) |
98 100 Kč |
104 508 Kč |
|
Minimální roční vyměřovací základ VČ (vedlejší činnost) |
39 240 Kč |
41 808 Kč |
|
Minimální měsíční vyměřovací základ HČ |
8 175 Kč |
8 709 Kč |
|
Minimální měsíční vyměřovací základ VČ |
3 270 Kč |
3 484 Kč |
|
Minimální měsíční záloha HČ |
2 388 Kč |
2 544 Kč |
|
Minimální měsíční záloha VČ |
955 Kč |
1 018 Kč |
|
Rozhodná částka pro VČ |
78 478 Kč |
83 604 Kč |
|
Minimální vyměřovací základ pro nemocenské OSVČ |
6 000 Kč |
6 000 Kč |
|
Minimální nemocenské |
138/126 Kč |
126 Kč |
|
Měsíční příjem zaměstnanců zakládající účast na nemocenském a důchodovém pojištění |
|
|
Rozhodný příjem pro účast na nemocenském pojištění pro rok 2020 zůstává 3000 Kč měsíčně. V letech 2012 až 2018 se jednalo o částku 2 500 Kč (sdělení MPSV 410/2011 Sb.); zvýšení od 1. ledna 2019 (potvrzeno Sdělením MPSV č. 236/2018 Sb.).
Změna minimálního nemocenského pro OSVČ
U OSVČ a zahraničních zaměstnanců došlo od 1. července 2019 v důsledku změny sazby pojistného ke snížení minimální výše pojistného na nemocenské pojištění, a to na 126 Kč (2,1 % z minimálního vyměřovacího základu, který činí 6000 Kč). Minimální výše pojistného na nemocenské pojištění (v období od 1. ledna 2019 do 30. června 2019) byla 138 Kč.
Nižší sazba pojistného se poprvé projevila při odvodu pojistného za červenec 2019. OSVČ a zahraniční zaměstnanci, kteří si nemocenské pojištění dobrovolně platí, si mohli snížit výši svých měsíčních plateb na 126 Kč.
Zvýšení záloh na zdravotní pojištění
Vyměřovací základ pro výpočet záloh zdravotního pojištění tvoří jednu polovinu dosažených příjmů po odečtení výdajů, ať už skutečně vynaložených, nebo uplatněných paušálem. Sazba zdravotního pojištění je pak 13,5 %. Násobí se částkou vyměřovacího základu, který nemůže být nižší než minimální vyměřovací základ odvozený od průměrné měsíční mzdy 34 835 Kč. Polovina průměrné mzdy činí 17 417,50 Kč, po zaokrouhlení 17 418 Kč.
Výši minimální zálohy tedy získáme: 17 418 × 13,5 = 2351,43. Po zaokrouhlení na celé koruny nahoru je to 2352 Kč. Minimální záloha v roce 2019 byla 2208 Kč. Letos si tedy OSVČ připlatí 144 Kč. Příčinou zvyšování minimálních záloh je růst průměrné mzdy. Maximální vyměřovací základ není u zdravotního pojištění určen.
Zdravotní pojištění, srovnání let 2019 a 2020
|
Minimální zálohy |
Rok 2019 |
Rok 2020 |
|
OSVČ |
2208 Kč |
2352 Kč |
|
Státní pojištěnci |
1018 Kč |
1067 Kč |
|
Osoby bez zdanitelných příjmů |
1803 Kč |
1971 Kč |
Zálohu na zdravotní pojištění musíte zaplatit vždy do 8. dne následujícího měsíce. Pozor, nová výše minimální zálohy se platí (na rozdíl od zálohy na sociální pojištění) vždy od ledna. Pokud už nyní platíte vyšší než minimální zálohu, která bude platit příští rok, změní se vám záloha až po podání Přehledu OSVČ za rok 2019. Ten musíte odevzdat nejpozději do měsíce po podání daňového přiznání.
Jinými slovy, když nyní platíte třeba 4148 Kč, budete stejnou částku platit i v prvních měsících roku 2020, do odevzdání přehledu o příjmech a výdajích za rok 2019. Novou výši měsíční zálohy budete platit až po tomto odevzdání a její výše se bude odvíjet od vašeho dosaženého hrubého zisku za rok 2019. V případě, že začnete podnikat například od dubna 2020, první zálohu na zdravotní pojištění ve výši 2352 Kč musíte zaplatit 8. května 2020. (V prvním roce provozování hlavní samostatné výdělečné činnosti se vždy platí pouze minimální měsíční záloha.)
Zálohy na zdravotní pojištění u vedlejší činnosti
Pokud podnikáte jen na vedlejší činnost (podnikáte například při mateřské či rodičovské dovolené, při studiu, práci nebo jste v důchodu), minimální vyměřovací základ se na vás nevztahuje. Zálohy na zdravotní pojištění musíte platit až od druhého roku podnikání, a to jen ze skutečně dosaženého zisku z předchozího roku. Zaměstnanci, kteří podnikají na vedlejší činnost, nemusí platit zálohy vůbec, pojistné odvozené ze skutečného zisku doplatí vždy až po podání přehledu o příjmu.
Vyšší jsou i odvody za státní pojištěnce
Zvyšuje se i vyměřovací základ pro pojistné na zdravotní pojištění, které stát platí za takzvané státní pojištěnce. Vzroste z částky 7540 Kč na 7903 Kč. Zvýší se také pojistné z 1018 Kč na 1067 Kč (7903 × 13,5 % = 1066,9).
Za státní pojištěnce se považují například:
- děti do ukončení povinné školní docházky,
- studenti do 26. roku, pokud studují,
- ženy na mateřské a osoby na rodičovské dovolené,
- osoby, které pobírají některý z důchodů,
- uchazeči o zaměstnání, pokud jsou v evidenci úřadu práce, atd.
Pojištění zdražilo také samoplátcům
Zdravotní pojištění zdraží i samoplátcům, a to kvůli zvýšení minimální mzdy. Tzv. samoplátci jsou osoby bez zdanitelných příjmů, za které neplatí zdravotní pojištění stát. Jde tedy například o studenty nad 26 let nebo nezaměstnané, kteří nejsou evidováni na úřadu práce. Minimální mzda letos vzrostla z 13 350 Kč na 14 600 Kč. Proto se z ní vypočítaná částka pojistného (13,5 %) zvýší na 1971 Kč z dosavadních 1803 Kč. Připlatíte si tedy 168 Kč. Jelikož zvýšení platí od ledna 2020, musí být platba pojistného navýšena již za leden 2020, ta je splatná nejpozději do 8. února 2020.